珠海市审计局
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珠海市党政领导干部任期经济责任审计实施办法

 

关于印发《珠海市党政领导干部任期经济责任审计实施办法》的通知

 

 

各区委和人民政府,经济功能区,各党工委,市直各局,市直事业单位:

   《珠海市党政领导干部任期经济责任审计实施办法》已经市委、市政府同意,现印发给你们,请认真贯彻执行。

 

 

        中共珠海市委办公室

         珠海市人民政府办公室

                      2004年11月9日

 

第一章 总 则

 

第一条 为了规范我市党政领导干部任期经济责任审计工作,提高审计质量,防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《国家审计规范》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则(审办发〔2000〕21号)、《广东省党政领导干部任期经济责任审计实施办法(试行)》(粤办发〔2000〕19号)及其他有关法律、法规的规定,结合我市实际,制定本办法。

 

 第二条 本办法所称领导干部,是指市、区直属的党政机关(含派出机构,下同)、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部,区、镇(街道)党委、政府正职领导干部,由财政供养的村(社区居委会)党组织、村委会(社区居委会)正职领导干部。

前款所称的领导干部,包括主持全面工作的副职领导干部。

 

第三条 本实施办法所称领导干部任期经济责任,是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政、财务收支的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应负有的责任,包括直接个人责任、主管领导责任、间接管理责任和集体领导责任。

 

第四条 市、区应成立经济责任审计工作领导小组(以下简称领导小组),建立健全经济责任审计联席会议制度。党委分管纪检或组织工作的副书记担任领导小组组长,政府分管审计的副市长(副区长)担任领导小组副组长;纪检、组织、人事、监察、审计、财政、国资等部门负责人为领导小组成员。各级纪检、组织部门负责牵头协调相关工作,各成员单位加强协作配合。

 

第五条 审计机关的主要职责是:根据纪检、组织部门委托,依法实施经济责任审计;向领导小组和党委政府有关领导及委托部门报送审计结果;向纪检监察机关及时移送审计查实的严重违纪违规问题和审计发现的经济案件线索;指导下级审计机关开展经济责任审计工作;对下级审计机关贯彻经济责任审计法规、履行经济责任审计职责的情况进行监督检查。

 

第六条 审计机关对于在经济责任审计中查出的违反国家规定的财政、财务收支行为,应当按照《中华人民共和国审计法》规定进行处理处罚。如果被审计对象的组织管辖与所在单位的财政、财务隶属关系不一致,对被审计对象所在单位违纪违规问题的处理处罚,应由有财政、财务收支审计管辖权的审计机关进行;经有管辖权的审计机关授权,实施经济责任审计的审计机关也可以直接进行处理处罚。

 

第七条 本办法围绕领导干部任期经济责任审计目标,对审计管辖和组织实施、程序、内容、方法、评价、审计结果运用等方面进行了规范,对办法未列明的其他事项,按照《国家审计规范》的有关规定执行。法律、法规如有新规定的,按新规定执行。

 

第二章 审计管辖和组织实施

 

第八条 领导干部任期经济责任审计按照干部管理权限分级组织实施。市管以下(含市管)领导干部任期经济责任审计,由市级审计机关组织实施。市、区审计机关分别负责市、区直属的党政机关、群众团体和事业单位领导干部的经济责任审计。市审计机关可将其审计管辖范围内的任期经济责任审计事项,授权区审计机关进行审计;对区审计机关审计管辖范围内的重大经济责任审计事项,市审计机关也可直接进行审计。

 

第九条 对区法院院长、区检察院检察长等领导干部的任期经济责任审计,按照干部管理权限,由市纪检、组织部门向市审计机关提出审计委托建议,再由市审计机关组织实施或授权区审计机关进行审计。

区审计机关领导干部任期经济责任审计,由市审计机关组织实施。

 

第十条  部门、单位对下属独立核算单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动负有内部监管责任,其下属独立核算单位的领导干部任期经济责任审计,由部门、单位内审机构审计或委托社会中介组织进行审计。

 

第十一条 纳入各级政府会计集中核算机构统管的独立核算单位是会计核算主体单位,其负责人对本单位财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性负有直接责任;政府会计集中核算机构对其财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性负有监管责任。会计核算主体单位和各级政府会计集中核算机构均应配合审计机关开展经济责任审计。

 

第十二条 经济责任审计工作联席会议办公室(以下简称联席会议办公室)每年根据纪检、组织部门提出的经济责任审计项目建议,与审计机关充分协商后,拟定年度经济责任审计工作计划草案,经济责任审计工作计划经联席会议或领导小组讨论通过后,列入审计机关的经济责任审计项目计划。

 

第十三条  纪检、组织部门按照确定的审计项目计划,以书面形式委托审计机关实施经济责任项目审计。

遇有特殊情况确需调整审计项目的,纪检、组织部门应与审计机关充分协商,并报经领导小组的批准。

列入计划的经济责任审计项目应尽量避免下列情况:

(一)被审计对象任职的单位已被撤并,无法实施审计的;

(二)被审计对象已定居国外或失踪、死亡的;

(三)被审计对象已离开任职岗位2年以上的;

(四)被审计对象已被纪检监察机关或司法机关立案调查的;

(五)被审计对象已被提拔或任用到可能影响经济责任审计公正进行的岗位的;

(六)其他无法正常进行经济责任审计的情况。

 

第十四条 纪检、组织部门应当在经济责任审计委托书中(或通过其他形式)将经济责任审计的审计对象、范围、具体要求和需要重点关注的问题等,明确告知审计机关。

 

第十五条 内审机构、社会中介组织承办领导干部经济责任审计事项,要依照审计机关规定的程序和要求实施审计,应主动接受审计机关的指导和监督,并将审计结果报告及时抄报同级审计机关备案。

 

第十六条 审计机关实施经济责任审计所需的经费,应当列入本级政府专项财政预算,予以保证。

 

第三章 审计程序

 

第十七条 审计机关组成审计组,根据年度项目计划,在实施审计前,应做好审前调查。包括了解基本情况,听取纪检、组织、人事、监察等有关部门的意见,收集相关材料等。纪检、组织、人事、监察等有关部门应及时将了解掌握的被审计领导干部的相关情况告知审计机关。审前调查一般在送达审计通知书之前进行,必要时,可以向被审计单位送达审计通知书后进行。

 

第十八条 审计组根据审前调查情况进行初步分析性复核,有针对性地编制审计实施方案,包括审计目标、审计范围、审计对象、审计内容、审计重点、审计组织、审计方式、延伸审计单位等。审计实施方案经审计组所在部门负责人审核,报审计机关分管领导批准,由审计组负责实施。重要审计项目的审计实施方案,可由审计机关审计业务会议审定。

 

第十九条 审计机关在实施审计3日前,应向被审计的领导干部所在部门、单位送达审计通知书,同时抄送被审计的领导干部本人和政府会计集中核算机构。

审计通知书应附送任期经济责任审计提供资料通知(见附件1)。要求被审计的领导干部所在部门、单位及政府会计集中核算机构于审计工作开始之日起,如实提供有关资料;领导干部本人应当按照要求,写出自己任职期间履行经济责任的情况及负有直接个人责任、主管领导责任、间接管理责任、集体领导责任的财政、财务收支事项的书面材料,于审计组进点后5日内送交审计组或审计机关。

 

第二十条 被审计的领导干部及其所在部门、单位必须对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。审计组应当将领导干部及其所在部门、单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。

 

第二十一条  实行审前公示制度。被审计单位在签收审计通知书当日,由纪检监察、组织人事部门和审计机关联合发布审计公示,在被审计单位进行公示。公示期为审计项目实施期间。公示内容包括:被审计单位(人)名称、审计方式、审计起始时间、审计范围及重点,审计线索举报电话,审计廉政纪律及监督电话。(见附件2)

 

第二十二条 审计组进点当日,召开审计进点会议,向领导干部所在部门、单位及其本人告知审计范围、审计重点内容、审计工作程序,以及其他必须告知的事项等,参加进点会议的被审计单位人员范围由审计组根据审计需要指定。被审计的领导干部及其所在部门、单位应按照经济责任审计的要求,在进点会议上介绍本人履行经济责任的情况。

审计组向被审计单位和政府会计集中核算机构等有关部门收集审计所需资料,做好接收移交手续并签收被审计单位和被审计领导干部的承诺书。

 

第二十三条 审计组实施审计时,应当深入了解分析领导干部所在部门、单位的有关情况,确定重要性水平和评估审计风险,对其内部控制制度进行评价、测试,以进一步确定审计范围、内容、重点和方法。必要时,可按照规定及时调整审计实施方案。

 

第二十四条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准:

(一)审计范围、内容和重点;

(二)重要的审计步骤和方法;

(三)审计组成员。

 

第二十五条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准:

(一)审计目标;

(二)审计组组长;

(三)审计工作起止时间;

(四)审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。

 

第二十六条  审计组在特殊情况下不能按本办法第二十四条、第二十五条规定办理调整审计实施方案审批手续的,可口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后,调整并实施审计实施方案。审计结束时,审计组应当及时补办审批手续。

 

第二十七条 审计组应当将审前调查情况,初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程,以及审计实施方案调整情况加以记录。审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。

 

第二十八条  审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项,在实施过程中收集审计证据。对违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重大影响的审计事项,审计人员应当在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿,其后附有审计证据。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果,必要时可附审计证据或者相关资料。

 

第二十九条  审计组一般在对审计事项实施审计结束后60日内,向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前,应当书面征求被审计的领导干部所在部门、单位及其本人的意见。被审计的领导干部及其所在部门、单位应自收到审计报告(征求意见稿)之日起10日内,向审计组或审计机关提交书面意见。在规定期限内未提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明;被审计的领导干部及其所在部门、单位对审计报告提出异议的,审计组应进一步调查、核实,并作出书面说明,必要时应修改审计报告。征求意见的审计报告应予保留。

 

第三十条  审计组所在部门对审计报告进行复核后,代拟审计机关的审计报告和经济责任审计结果报告;对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的,审计组所在部门应当代拟审计决定书;对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题,审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。

 

第三十一条 审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计的领导干部及其所在部门、单位对审计报告的书面意见,以及其他有关材料报送审计机关复核机构。复核后,报送审计机关领导审核。

 

第三十二条 对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政、财务收支行为,作出审计听证规定的罚款数额的审计决定之前,应当告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起3日内有权要求举行听证;被审计单位和有关责任人员要求举行听证的,审计机关应当组织听证。

 

第三十三条 审计机关应当自收到审计报告之日起30日内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位并抄送政府会计集中核算机构和有关单位,将审计移送处理书送达有关单位。审计机关向本级党委、政府或管辖领导干部的纪检、组织部门提交领导干部任期经济责任审计结果报告(附被审计单位和被审计人的意见),并抄送联席会议办公室和被审计的领导干部所在部门、单位及其本人。

 

第三十四条 审计结果报告的内容主要包括:审计的依据、范围、方式和时间等,被审计单位的基本情况及被审计人员的职责情况,审计评价,被审计人员的主要经济工作业绩,审计发现的主要问题和被审计人员应负的经济责任及处理意见,必要的审计建议和需要说明的问题。在经济责任审计结果报告中不标明主送单位,当向委托机关或有关单位报送时,用“函”的形式报送,“审计结果报告”作为附件,结果报告内容结尾应写明“以上审计情况作为组织人事部门考察干部的参考依据”。

 

第三十五条  送达审计文书和检查审计决定的执行情况。审计机关将审计文书直接或邮寄送达被审计单位和被审计者本人,并办理送达签收手续。审计决定需要有关主管部门协助执行的,应制发协助执行审计决定通知书。审计组要检查其执行落实情况,并及时将执行落实情况向联席会议办公室报告。对有关未落实的重大审计决定可提交领导小组或联席会议讨论督促执行。

 

第三十六条  审计项目立卷归档。审计档案实行审计组负责制,审计组应在审计实施方案中确立立卷责任人,及时收集审计项目的文件材料;审计项目终结后,按照规定的立卷归档方法进行归类整理、装订、归档;审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。

 

第四章 审计内容

 

第三十七条  实施领导干部任期经济责任审计应当在对领导干部所在部门、单位财政、财务收支的真实、合法、效益审计基础上,分清领导干部本人应负有的各类经济责任,并作出客观的审计评价。

 

第三十八条  对党委、政府领导干部任期经济责任审计的主要内容:

(一)本级政府财政预算内、外收支情况;

(二)财税政策的执行情况;

(三)政府重大经济决策事项和主要经济指标完成情况;

(四)政府债务情况,主要审查政府债务的规模、年限,支出结构及偿还能力等情况;

(五)对其他相关单位财政、财务收支的审计;

(六)对本级政府的绩效审计,主要审查使用财政资金所达到的经济、效率和效果程度;

(七)对本级政府的环境审计,主要审查在遵守环境保护政策法律法规和实施环境管理方面财政、财务收支的真实性、合法性和效益性;

(八)领导干部任期内遵守党纪、政纪和廉洁自律的情况;

(九)其他需要审计的事项。

 

第三十九条  部门、单位领导干部任期经济责任审计的主要内容:

(一)与财政、财务有关的经济指标完成情况;

(二)单位的预算执行情况,财政、财务收支情况;

(三)专项资金、专项基金的管理、使用及效益情况;

(四)国有资产的管理和使用情况;

(五)债权债务情况;

(六)与经济活动有关的内部控制制度及其执行情况;

(七)重大经济事项决策的制定、执行情况和有关损失浪费情况;

(八)有关绩效审计、环境审计方面的内容;

(九)领导干部任期内遵守党纪、政纪和廉洁自律的情况;

(十)其他需要审计的事项。

 

第五章 审计方法

 

第四十条  运用审计专业技术方法全面审查与被审单位财政、财务收支有关的经济活动资料,注意利用以往审计成果和其他部门的工作成果,注意审计风险的回避,搞好“五个结合”。即:任期经济责任审计与财政、财务收支审计相结合;任期经济责任审计与年度常规审计相结合;任期经济责任审计与绩效审计、环境审计相结合;账面审计与账外调查相结合;审计监督与纪检、监察及司法监督相结合。

 

第四十一条  审计机关在进行经济责任审计时可以参考、利用被审计的领导干部所在单位内审机构和社会中介组织的审计资料和审计结果。审计机关根据审计工作需要可以组织被审计的领导干部所在单位的内部审计人员按照审计机关的要求,配合经济责任审计工作,承担具体审计事项。

 

第四十二条  经济责任审计可以在领导干部离任时实施,也可根据实际情况在领导干部任职期间内实施。纪检、组织部门可根据具体情况,在领导干部任职期间内适当安排任中审计。审计机关也可经纪检、组织部门授权将经济责任审计项目在领导干部任职期间内分期实施。

 

第六章 审计评价

 

第四十三条  审计机关评价领导干部的经济责任应从实际出发,运用写实的方式描述审计结果,避免鉴定式的抽象评价。审计评价应明确、具体,并遵循下列原则:

(一)审计评价应紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行,与被审计的领导干部不相关的经济责任不评价;

(二)审计评价应在审计事项范围内进行,超越审计职责范围及与审计事项不相关和未涉及的事项不评价;

(三)审计评价应依据审计查明的事实进行,证据不充分、评价依据或标准不明确的事项不评价;

(四)审计评价应依据重要性原则进行,对一般性的问题可以不评价;

(五)审计评价既要反映被审计的领导干部的问题,又要反映其相关业绩,审计评价应避免相互矛盾。

 

第四十四条  领导干部任期经济责任分类:

(一)直接个人责任:

1、个人直接违反国家财经法规、违反廉政纪律的行为;

2、个人独断专行,违反民主决策程序,导致国家造成重大损失的行为;

3、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;

4、由于个人失职、渎职,给国家造成重大损失的行为;

5、其他违反国家财经法规造成直接责任的行为。

(二)主管领导责任:

1、对于在本人主管的事项中存在的违纪违规问题虽是经领导班子集体决定的,但其本人未能及时觉察和提出制止,给国家造成损失的;

2、对本人主管的下属单位存在的违纪违规问题及其他问题,其本人是发起人或具有最终决定权的。

(三)间接管理责任:

1、对本地区、本部门(单位)存在的违纪违规问题及其他问题是由于个人指导管理不力,给国家造成损失的;

2、对有关下属单位存在的违纪违规问题及其他问题是由于对所属单位指导监督不力或管理疏忽造成的。

(四)集体领导责任:

1、对本地区、本部门(单位)存在的违纪违规问题及其他问题是经领导班子集体决定,本人不具有最终决定权的;

2、对有关下属单位存在的违纪违规问题及其他问题是经领导班子集体决定,其本人不具有最终决定权的;

3、对本地区、本部门(单位)存在的违纪违规问题及其他问题是经领导班子集体决定,但是受上级领导的吩咐、指示的。

 

第四十五条 对领导干部经济责任的分析、判断和界定应注意区分以下责任界限:

(一)工作失职责任与工作失误责任的界限;

(二)主观因素和客观因素的界限;

(三)违反财经纪律与改革、创新导致失误的界限;

(四)现任领导与前任领导责任的界限;

(五)直接责任与其他责任的界限。

 

第七章 审计结果的运用

 

第四十六条  组织人事部门、单位主管部门应当将审计机关提交的审计结果报告,作为对被审计的领导干部业绩考评和职务任免的参考依据;组织人事部门和纪检监察机关要将对领导干部的审计情况列入党风廉政建设责任考核的内容,经济责任审计结果应列入已建立的干部考核(廉政)档案。

 

第四十七条  经济责任审计结束后,组织部门应根据审计结果与被审计的领导干部谈话,通报审计情况。对审计中发现的有严重违纪行为的领导干部,应当给予党纪政纪处分的,由纪检监察机关处理;确有问题,又不构成党纪政纪处分的,由领导干部任免、管理机关处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。

 

第四十八条  纪检、组织、人事、监察、财政、国资等部门收到审计结果报告后,应及时将各自运用情况以书面形式反馈本级联席会议办公室及审计机关。

 

第四十九条 审计机关实行审计结果公告制度,可依照有关规定采取适当的形式在一定范围内实行公告或进行通报。审计机关公布审计报告,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国家的有关规定。

 

第八章 附则

 

第五十条 本办法适用于珠海市各级审计机关对领导干部任期经济责任审计。部门(单位)内审机构、社会中介组织对领导干部任期经济责任审计,参照执行。

 

第五十一条 本办法自发布之日起试行。

 

第五十二条  本办法由珠海市审计局负责解释。

 

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